跳到主要内容

一般商业信用_General Business Tax Credit

什么是一般商业信用？​

一般商业信用（GBC）是指企业在一个纳税年度内所申报的各项税收抵免之总和。它包括来自前几年的结转抵免以及当年应有的总商业信用。作为一种税收抵免，它直接从您的税单中扣除，而并非税收减免。若您在纳税申报表中申报了多项商业税收抵免，必须附上3800表格（一般商业信用表）以及各项抵免的国税局表格。[1]

关键要点​

  • 一般商业信用是企业在一个纳税年度内申报的所有税收抵免的总值。
  • 如果您申报了多个商业抵免，必须在报税时填写3800表（一般商业信用表）以报告总额。
  • 3800表中可能包括数十项商业税收抵免，例如投资抵免、低收入住房抵免以及小型雇主健康保险费的抵免。

理解一般商业信用​

一般商业税收抵免的独特之处在于，它并不是一个单独的、独立的抵免，而是一系列特定的税收抵免，旨在促进各种商业活动，包括研究、石油回收、重新造林以及建立养老金计划。

提示： 如果您申报了多项商业税收抵免，请为每项税收抵免填写相应的国税局表格，然后将总额转入3800表（一般商业信用表）。

在填写3800表之前，您必须首先在相关税表上申报各项个别抵免，每项抵免均依照其自身的规则进行计算。之后，将计算得出的合并抵免额转入3800表，以确定可允许的整体抵免。虽然商业税收抵免类型繁多，但企业常申请的一些抵免包括：2

  • 投资抵免（3468表）—这个单一抵免包括五种不同的“子”抵免：修复、能源、合格的先进煤炭项目、合格的气化项目以及合格的先进能源项目3
  • 工作机会抵免（5884-C表）
  • 小型雇主健康保险费抵免（8941表）
  • 雇主支付家庭和医疗休假抵免（8994表）
  • 低收入住房税收抵免（8586表）
  • 残障人士通行抵免（8826表）
  • 能效住宅抵免（9808表）— 如果房产在2021年后出售或出租，则不要申报此抵免，除非该抵免再次延长4
  • 雇主提供的儿童保育设施和服务抵免（8882表）
  • 小型雇主养老金计划启动费用抵免（8881表）
  • 雇主支付某些员工小费的社会安全税和医疗保险税抵免（8846表）1

某些税收抵免有失效日期。在使用每项抵免之前，请务必查阅相关说明，以确保其适用于相应的纳税年度。[2]

一般商业税收抵免是一种不可退还的抵免，可以直接减少您的税单。然而，作为不可退还的抵免，它只能将您的税负减至零。任何超出此限额的抵免金额都将自动作废。

如果由于税负限制未能使用部分或全部的一般商业信用，您通常可以将未用抵免向回结转一年。对于一些抵免（如石油和天然气生产抵免），适用不同的规则。如果在向回结转后仍有未使用的抵免，则在抵免年度之后的20个纳税年度内向前结转。[5]

一般商业信用按“先进先出”（FIFO）的原则处理。因此，您在任何纳税年度使用抵免的顺序为：5

  • 当年结转的抵免，从最早的开始；
  • 当年获得的一般商业抵免；
  • 向回结转的抵免。

一般商业信用的限制​

与其他税收抵免一样，一般商业信用也有一些限制。要计算适用于您的限制：

如果一方配偶没有当前或未用抵免，另一方可以在确定其纳税年度的抵免时使用全部$25,000。[7]

如何申请一般商业信用？​

为了申请一般商业信用，首先完成您所申报的每项个别抵免的具体税务表格。然后，将这些抵免的总和转入3800表（一般商业信用表）。

哪些税收抵免包含在一般商业信用中？​

数十种税收抵免可以用于一般商业信用，包括投资抵免、工作机会抵免、低收入住房抵免、赋权区就业抵免、小型雇主养老金计划启动费用抵免、雇主提供的儿童保育设施和服务抵免、能效住宅抵免、替代燃料车辆抵免、小型雇主健康保险费抵免和雇主支付家庭和医疗休假的抵免。请记住，某些抵免有失效日期。完整列表可在国税局网站上获取。[5]

哪些企业符合一般商业信用的条件？​

根据国税局的定义，符合条件的小企业包括以下任意一种：

  • 非公开交易的公司
  • 合伙企业
  • 个体经营

此外，企业在过去三年内的平均年总收入不得超过5000万美元。如果企业成立不满三年，则基于企业存在的期间计算平均年总收入。[5]

参考文献​

[1] Internal Revenue Service. "Business Tax Credits."

[2] Internal Revenue Service. "Publication 334 (2021), Tax Guide for Small Business."

[3] Internal Revenue Service. "About Form 3468, Investment Credit."

[4] Internal Revenue Service. "Instructions for Form 8908."

[5] Internal Revenue Service. "Instructions for Form 3800 (2021)."

[6] Internal Revenue Code. "26 USC 38: General Business Credit(c)(1)," Pages 146-147.

[7] Internal Revenue Code. "26 USC 38: General Business Credit(6)(a)," Page 147.